Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается работодателем с заработной платы. Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Об этом и многом другом из мира налогов мы решили спросить у заместителя руководителя УФНС России по Тверской области Василия Витальевича Кима.
— Василий Витальевич, с 1 января 2026 года стартовала ежегодная декларационная кампания, в ходе которой граждане должны отчитаться о доходах, полученных в 2025 году.
В какие сроки необходимо подать декларацию о доходах за 2025 год, а главное — кому?
Декларацию о доходах необходимо представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2026 года тем, кто получил доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, от сдачи квартир и иного движимого имущества в аренду, от выигрыша в лотереи, а также тем, кто получил дорогие подарки не от близких родственников или получал доход от зарубежных источников.
Также декларацию о доходах необходимо представить индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты и другим лицам, занимающимся частной практикой.
— Вы только что сказали о том, что необходимо декларировать доход от выигрыша в лотерею. В каких случаях необходимо декларировать полученный от выигрышей доход?
Если гражданин участвовал в лотереях, рекламных акциях, азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, то доходы на сумму до 15 000 рублей, полученные гражданином в 2025 году необходимо декларировать. При этом сумма выигрыша до 4 000 руб. не облагается НДФЛ. Если же вознаграждение превышало 15 000 рублей, то удержание производилось организатором лотереи при выплате приза.
— На выигрыши, полученные в 2026 году это тоже будет распространяться?
С 1 января 2026 года в России вступают в силу новые правила удержания НДФЛ с выигрышей. Если раньше, как мы сказали, налоговый агент осуществлял удержания только с призов, превышающих 15 тыс рублей, а меньшие суммы игроки декларировали самостоятельно, то теперь налоговые агенты обязаны рассчитывать и перечислять НДФЛ со всех вознаграждений без исключения.
Налоговые агенты — организаторы лотерей, букмекерских контор и тотализаторов — должны удерживать НДФЛ с каждой суммы в момент ее выплаты. Это значит, что обязанность по расчету и перечислению налога полностью ложится на организатора. Победителю деньги будут перечисляться уже за вычетом удержанной суммы.
— Довольно часто граждане сдают в аренду принадлежащие им квартиры и другое движимое и недвижимое имущество в аренду и получают доход в виде арендной платы. Отчитаться о полученных доходах в 2025 году и уплатить с них налоги они тоже обязаны до 30 апреля?
Повторим — о доходах, полученных в 2025 году, в том числе от сдачи внаем имущества, необходимо отчитаться не позднее 30 апреля 2026 года, а уплатить исчисленный в декларации налог на доходы физических лиц — не позднее 15 июля 2026 года.
— Что надо знать гражданам, получившим в дар недвижимое имущество от физических лиц?
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и не полнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестры).
Доходы, полученные от физического лица, не являющегося членом семьи или близким родственником, в виде подарка недвижимого имущества (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортных средств, акции, цифровых финансовых активов, цифровой валюты, долей или паев подлежат налогообложению у физического лица – получателя подарка. Налогоплательщик обязан задекларировать такой доход, самостоятельно исчислить и уплатить налог.
-Как определить сумму, с которой надо считать налог, как определить стоимость подарка?
При дарении недвижимого имущества – это кадастровая стоимость объекта. По иному имуществу, как правило, стоимость подарка определяется рыночной стоимостью.
— Вы сказали, что представить налоговую декларацию 3-НДФЛ необходимо тем, кто получил доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения. Как определить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества при его продаже?
В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества пять лет.
Если налогоплательщик право собственности на объект получил в порядке наследования, по договору дарения от члена семьи (близкого родственника по Семейному кодексу РФ), в результате приватизации, право собственности на объект получено лицом — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, проданное жилье является для лица «единственным» — то есть в собственности лица (включая совместную собственность супругов) на дату продажи объекта недвижимости не находится иного жилого помещения – тогда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года.
Кроме того, при соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на земельный участок под ним, и на расположенные на участке строения и сооружения.
— Государство огромное внимание уделяет семьям с детьми. Когда растет семья возникает необходимость улучшить жилищные условия. Есть ли возможность без потери бюджета семьи продать имущество менее минимального срока владения?
Независимо от срока владения имуществом освобождаются от налогообложения доходы семей с двумя или более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья при соблюдении ряда условий:
— возраст детей налогоплательщика – до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения). С 1 января 2026 года доход при продаже недвижимого имущества семьей с двумя и более детьми будет освобождаться вне зависимости от возраста, если дети признаны судом недееспособными.
Также возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение. Для детей, родившихся после даты госрегистрации, — на 30 апреля следующего календарного года, после указанной даты.
То есть, с этого года норму распространили и на некоторые семьи с одним ребенком, где второй малыш лишь планируется. Однако применяться эта налоговая льгота будет в том случае, если второй ребенок родится не позднее 30 апреля следующего за продажей жилья года.
— кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
— если в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи находится иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, то совокупная доля налогоплательщика, а также членов его семьи в праве собственности на это иное жилое помещение не должна превышать 50%;
— в 2025 году либо до 30 апреля 2026 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
-общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
— В любом случае, надо смотреть в каждой конкретной ситуации. Если есть сомнения, то можно обратиться в налоговую службу.
В случае если возникают вопросы с декларированием своих доходов, в том числе порядком получения налоговых вычетов, можно обратиться непосредственно в налоговые органы Тверской области, воспользоваться информацией, размещенной на сайте ФНС России в разделе Деятельность – Налогообложение в Российской Федерации – Действующие в РФ налоги и сборы – Налог на доходы физических лиц, а также в сервисе «Часто задаваемые вопросы» или по телефону единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-2222.
Можно написать обращение через электронные сервисы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или «Обратиться в ФНС России», расположенные на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru.
— Но существуют же случаи, когда доход получил в 2025 году, а декларацию подавать не надо. В каких случаях декларацию 3-НДФЛ в отношении полученных в 2025 году доходов подавать не нужно?
Если стоимость объекта, находившегося в собственности менее минимального срока владения, или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб., то доходы от продажи жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков (долей в них)) декларировать не нужно.
Отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ также в отношении полученных в 2025 году доходов от продажи иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машиноместа и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее установленного предельного срока, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб. и доходов от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) (к примеру, автомобиля, мотоцикла и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.
— Что ждет налогоплательщика, если он не представил декларацию по форме 3-НДФЛ, а такая обязанность была?
В случае если граждане самостоятельно не отчитались по полученным доходам до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, то с 15 июля налоговый орган самостоятельно исчислит сумму НДФЛ на основе имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходах. Налог будет предъявлен на основании вынесенного решения с начисленными штрафами.
За несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от полученного дохода (от продажи движимого/недвижимого имущества, аренды и другое) в налоговый орган по месту учета налагается штраф, размер которого зависит от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 руб.
— Расскажите об особенностях исчисления налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости.
Продажа квартиры меньше кадастровой стоимости не поможет снизить налог, так как в расчёт принимается большая из двух стоимостей — либо цена, указанная в договоре купли-продажи, либо кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.
И если сумма сделки при продаже недвижимости ниже 70 процентов от кадастровой стоимости, то для расчета налога будет учитываться именно 70% от кадастра, а не стоимость, указанная в договоре.
При этом кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН, принимается по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. В случае если объект недвижимости образован в течение года, учитывается его кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
— Каким способом налогоплательщики могут представить декларации 3-НДФЛ?
Большинство налогоплательщиков предпочитают заполнять декларации онлайн.
Наиболее простым способом подачи декларации является электронный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В сервис встроены функции автоматического предзаполнения декларации. Система сама подскажет какие сведения необходимо внести. При таком способе заполнения происходит автоматический расчет налога на доходы физических лиц на основе введенных данных и безопасная передача информации в налоговый орган. В Личном кабинете сохраняется вся история направления документов в налоговые органы, а также можно отслеживать статус проверки декларации в режиме онлайн. Заполнение декларации в Личном кабинете не требует особых навыков, справиться с этим может любой желающий.
Еще одна возможность подать декларацию без посещения налогового органа — посредством портала Госуслуг.
Также декларацию можно подать в бумажном виде лично в налоговый орган, в МФЦ или направить в налоговый орган почтой.
Обратите внимание, что предельный срок подачи декларации не позднее 30 апреля 2026 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.
Благодарим Вас, Василий Витальевич, за важную информацию и надеемся, что жители Тверской области отчитаются о доходах, полученных в 2025 году не позднее 30 апреля 2026 года.
